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Q：デイサービスと保育所を運営していますが、本部会計の処理の仕方がよくわかりません。
　　本部会計は、現在は理事会費等以外はほとんど出金しないといわれていますが、以前からいくつかの経費についてまとめて本部から支払っている場合
　は、経理区分間借入金または経理区分間貸付金として、本部と施設の間の貸し借りとして処理するのでしょうか？
　　当法人の場合、デイと保育所で按分するのでしょうか？　またその時の仕訳はそれぞれどちらを経理区分間借入金・経理区分間貸付金にするのでしょ
　うか？　経理区分間借入金・貸付金の使い方を具体的に教えて下さい。
　　たとえば、地代の場合、
　「（本部）経理区分間貸付金／普通預金　（施設）賃借料／経理区分間借入金」でよろしいのでしょうか？

A：確かに、本部経理区分で発生する経費としては理事会関連の諸費用や法人の資産登記など純粋に法人にのみ関わる費用ということになります。
　　ただしそうした状況であっても、施設の代わりに本部の預金から支払う場合がいろいろあるということであり、ご指摘のように、本部と施設の間の貸し借りと
　いうことで処理していただければ結構です。
　　その処理の方法としては、本部が施設の代わりに支払っているのですから、本部が貸しているということになり、本部の側が貸付金です。科目としては、
　「流動資産」の「その他の流動資産」の小科目として「施設経理区分貸付金」という科目を設けて処理していただければよいと思います。
　　施設側は、「流動負債」の「その他の流動負債」の小科目「本部経理区分借入金」で処理します。
　　したがって、地代の場合であれば、
　「（本部）施設経理区分貸付金/普通預金　（施設）賃借料/本部経理区分借入金」
　という仕訳になります。　※ 地代の場合、保育所では「土地建物賃借料」という科目になります。
　　ただし、保育所とデイサービスで按分するのかどうかということは、本部で支払った経費が保育所とデイサービスそれぞれにどれだけ関わるかということになり
　ますし、またなにぶん法人内部のことですからその費用の性質によっても変わってきます。したがって一概にこうであるとは申し上げられません。
　　また、保育所については資金使途制限があり、支出できない経費もあるという点にくれぐれもご注意下さい。